编制主体
“按照组织层次和考核层次做预算是银座预算管理的一大改变。”姜蕾说。
银座的年度预算包括自下而上预报、自上而下目标分解、预算具体编制三个阶段。第一阶段是自下而上预报。先由基层各单位根据历史数据及对预算年度经营情况的估计测算出预算年度的营业额、不含税营业收入、综合毛利率、费用额、费用率及报表利润、考核利润等关键指标，按照门店—中心店—业态—零售集团—鲁商集团的路径层层往上汇总。
第二阶段鲁商集团参考各次集团的预报数并结合整个集团的战略目标确定年度目标下发给各次集团，银座股份根据各基层单位的预报数和财务本部的测算数制定出各单位的建议目标，业态和区域层级的目标取测算过程中的建议目标，区域再将建议目标往下分解至各门店;
第三阶段各基层单位根据下达的年度目标按月编制各模块预算。
预算层级
联营返点是我国零售企业的主要购销模式，银座商城也是采取这种模式。这种模式其实是一种代销模式，卖场与品牌商签订合同，允许品牌进驻卖场售卖商品，但需要给卖场一定比例的销售收入作为回报。
购物广场则与商场不同，主要采取租赁形式，银座从品牌商处收取固定的租金，而对其销售收入不再享有分配权。
其实，无论是联营返点还是租赁，银座的收入确认都是与各柜组进行的，都是由各柜组按照租金额或收入比例缴款给银座。从管理角度看，柜组是零售企业的重要管理考核主体。
需要指出的是，以上只是银座百货的模式，而对于银座超市，销售模式则主要还是自营。银座各超市门店下均按商品类别设立部门，对商品的进、销、存进行管理。
不同的经营方式带来了不一样的预算层级。以前，银座股份预算编制的最基层单位只到门店，在组织的维度上过于粗糙。而现在，对照银座的经营特点，既然百货是与各柜组进行结算，那么，为提高预算信息的细致度，预算的层级也可以延伸到柜组;超市是以门店各部门为考核单位，那么，预算也可以做到门店的部门。
新店损益
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如前文所述，近年来，银座股份实行快速扩张战略，频繁在各地开新店，使得管理层对掌握新店损益预算信息的需要日益迫切。
然而，由于店面新开，没有任何历史经验类数据可供借鉴。为这项预算编制带来了极大困难。“需要借助建模来进行”，姜蕾介绍说。
姜蕾向我们介绍了银座新店损益预算的一些细节。
先由业态发展部先填写新店拓展表，按照业态/城市类型/建筑面积三个维度手工填写预计新开店个数、预计开业时间及是否已签约等内容，城市类型分为直辖市、省会城市、地级市及县级市4种，建筑面积分为10000平米以下、10000-20000平米、20000-40000平米及40000平米以上四种。
业态发展部参考同种业态、城市类型及建筑面积的旧店在新开业时的历史数据，按照业态/城市类型/建筑面积等维度填写含税销售额、其他业务收入、费用额、销售费用、营业费用、管理费用和综合毛利率，预计开业1年内的损益，建立新店损益模型，零售门店业态按超市、百货、零售门店分别建立模型。
业态发展部参考新店损益模型并结合预算年度的经营环境等因素，手工填列含税销售额、增值税折算率、其他业务收入、费用额、销售费用、管理费用、财务费用和综合毛利率指标，计算得出营业成本和报表利润，营业成本=(1-综合毛利率)×(不含税销售收入+其他业务收入)，报表利润=(不含税销售收入+其他业务收入)-营业成本-费用额，粒度到单店/月，月份根据新店拓展表中的预计开业时间确定。
财务本部需对新店损益进行复审，以保证旧店损益加上新店损益之和能达到集团下达的目标总数。
考虑到零售集团与集团总部的目标对接需求，新店损益预算需在每年9月底前编制完成。
资本性支出
资本性支出预算是银座全面预算中不可或缺的一部分。它既会影响资产负债表中的固定资产、无形资产等科目，也会影响损益表中的折旧、摊销费用，更重要的是它还会对现金流产生重大影响。
“银座的资本性支出主要包括旧店改造、新店投资、职能部门经常性资本性支出三部分”，姜蕾说。旧店改造资本性支出是指对已存门店装修改造过程中发生的支出，新店投资资本性支出是指对新开门店的投资预算，职能部门资本性支出是指各职能部门(包括总部职能部门和门店职能部门)发生的经常性资本性支出。
以旧店改造资本性支出为例，让我们先来看一下旧店改造业务流程图。
可以看到，旧店改造由门店归口部门提出，经中心店归口部门、中心店、总部归口部门层层审核，最后由财务本部复审，对金额进行调整，并确定最终的支出数。
因此，在进行预算编制时，旧店改造资本性支出按项目编制，粒度到门店/项目/月，而后从门店依次汇总至中心店、业态和零售集团。
旧店改造项目较多，包括土建装修工程、电气改造、弱电改造、水暖改造、经营设备改造、消防系统改造、监控系统改造、柜台制作及其他等项目。
为明确管理，按职能进行划分，对于不同的项目，银座规定了不同的部门进行管理。
柜台制作由营运部归口审核，经营设备中的超市经营设备由超市采购本部归口审核，百货经营设备由百货采购本部归口审核，其他经营设备由营运本部审核，土建装修工程、电气改造、弱电改造、水暖改造、消防系统改造及监控系统改造项目均由物业部门审核。
? 通过构建统一的预算管理平台，大大提高了业务部门的参与度，实现了预算的全员参与
? 建立以预算目标为起点，突出板块业务特点，增加业务计划、重点关注成本、销售(包括回款)、融资、税金预算，最终形成全面预算体系。
? 以项目公司+项目(分期)+业态为预算编制基础，贯穿预算始终。
? 为高级管理人员提供开支与预算之间进行比较的分析工具，公司能够监督每个单独的业务部门，让成本处于控制范围内。
