三、内部控制子系统

　　建立健全内部控制体系是中小型服装企业强化经营管理、提高经济效益的有效途径。具体业务与事项的控制一般涵盖企业经营管理的各个层级和业务流程的各个环节。采购与付款环节的分析与设计，是尤为重要的。中小型服装企业采购与付款流程一般为请购——采购——检验——仓储——复核与记录——付款。

　　（一）请购环节的内部控制：

　　该环节涉及的部门主要是仓储部，涉及的原始凭证是请购单，其控制目标是保证采购业务在授权下进行。根据产品的销售情况、供货时间以及节省存货存储成本等因素的综合比照，仓储部门对于每种材料制定各自的一个标准量，当材料的存储低于标准量时方可进行申请。请购单由日常负责仓储管理的管理员填写，由仓储部负责人审核签字。

　　仓储部门应准确登记存货明细账，在结存数量一栏反应存货现有情况，如产品畅销，订单已下，仓储部门应提示该材料不能低于最低标准线，及时合理提出请购申请，使公司不会因为存货多而浪费大量的占地面积增加租金，也不会影响生产和销售。

　　（二）采购环节的内部控制：

　　该环节涉及的主要部门是采购部，主要原始凭证是订购单，其目标是保证采购合理合法。采购部的任务是审核请购单、下订购单、请购。经过比质比价和规定的授权审批程序确定非常好的供货商，按合同审批程序签订采购合同，下达订购单，订购单一式四份送给以下部门：仓储部、采购部、检验部、财务部。如此，采购部可以根据订购单进行采购，检验部和财务部可以做好检验和付款准备，提高工作效率且各部门之间相互牵制，防止因控制不当造成损失。

　　（三）验收环节的内部控制：

　　这一环节涉及的部门主要是检验部，主要原始凭证是验收单，其工作主要是事前监控和事后检验。该环节的内部控制目标是保证材料的品种、数量、质量、价格等是否符合要求。首先，检验部把货物和订购单核对，以查是否有疏露。然后根据实际收到的材料数量、质量填写验收单。如发现短缺或质量缺陷，要查明原因。最后将付款凭证即购货发票交给财务部，验收单交给仓储部、检验部、财务部，购进的材料交给仓储部保管。

　　（四）仓储环节的内部控制：

　　这一环节涉及的部门主要是仓储部，涉及的原始凭证主要是入库单，其内部控制目标是保证材料安全。仓储部把货物收回清点后签收并按照货物的属性区分仓储地点，同时开出入库单，由仓储部记帐员登记存货明细账。入库单一式三份，自留一份，其它两份交给检验部、财务部。

　　（五）复核与记录环节的内部控制：

　　这一环节涉及的部门主要是财务部，该环节的内部控制目标是保证账账相符，及时入账。首先，将采购部交来的订购单和检验部交来的购货发票、验收单核对，将验收单与仓储部交来的入库单核对，记录购货业务，涉及采购预付款的，跟进采购实行进度，做好供货商往来账款核对，每月末和仓储部核对存货明细账。

　　（六）付款环节的内部控制：

　　这一环节涉及的部门主要是财务部，该环节的内部控制目标主要是保证货款金额正确。财务部核对入库单数量、合同单价、应付货款金额与供货商发票是否相符，名称填开是否正确。符合条件的，出纳办理付款。