2.发票到达进行账务处理

    当暂估入库单的发票到达后，对暂估入库单进行钩稽处理（若存在费用发票也一同钩稽），然后进行分配核算。若到达的发票金额和暂估金额（不含税）不一致，则系统自动生成外购入库暂估补差单。最后按将外购入库单、发票、外购入库暂估补差单（若存在）进行账务处理（生成凭证）。

    同样，以上面的示例展示单到冲回方式的暂估处理流程。

    【例2】 在2005年5月购进A材料10公斤，购进B材料100个，检验后以外购入库单WIN00001入库。由于在5月份购货发票未到，故需要进行暂估处理，其暂估的单价和金额为，材料A单价10.00元、金额100.00元（不含税）；材料B单价20.00元、金额2000.00元（不含税）。

    1）暂估外购入库单WIN00001如下。

    

    此暂估入库单生成的暂估凭证如下：

    借：原材料      2100.00

    贷：应付账款    2100.00

    2）购货发票到达后进行钩稽

    在购货发票未到期间，以前暂估的外购入库单不进行任何处理。若在2005年8月购货发票到达，则。将该购货发票与以前暂估的外购入库单进行钩稽。

    3）将外购入库单生成暂估冲回凭证

    在钩稽过后，外购入库单生成暂估冲回凭证，即使用K/3的“外购入库暂估冲回”事务将外购入库单WIN00001生成2005年8月暂估冲回凭证，此暂估冲回凭证为红字，用于冲减2005年5月“1）”的暂估凭证。红字表示为负值，表示冲减。

    借：原材料        2100.00

    贷：应付账款    2100.00

    4）对购货发票进行费用分配和核算

    在生成暂估冲回凭证后，需对钩稽的购货发票（步骤加入费用发票）费用分配和核算。若产生的费用发票如下，且该费用发票需要计入成本（即材料成本中）。

    

    

    5）购货发票到后生成正常的外购入库凭证

    进行钩稽核算后，将购货发票、入库单、暂估补差单生成2005年8月的外购入库凭证，凭证分录如下。

    借：原材料                      3233.00

    应交税金-应交增值税   552.50

    贷：应付账款                  3785.50

    总结：在单到冲回的暂估模式下，在购货发票没有到达的期间中以前暂估的入库单不进行任何处理。只有当购货发票单到后，首先将购货发票与暂估入库单进行钩稽，其后手工生成暂估冲回凭证，最后在费用分配和核算后，将暂估补差单和购货发票同时生成凭证进行入账处理。