三、深圳航空公司成功实施全面预算管理系统案例

　　深圳航空有限责任公司1992年11月成立，1993年9月开航，是一家由广东广控(集团)公司、中国国际航空公司、全程物流(深圳)有限公司、深圳鼎协实业有限公司、深圳众甫地有限责任公司5家企业共同投资经营的股份制航空运输企业，主要经营航空客、货运输业务。目前拥有24架B737系列飞机，总资产36.2亿元，员工1900多人，下辖2个分公司、5个子公司、30多个驻外营业部，经营国内航线80多条。

　　1.深航低成本竞争策略

　　“深航的管理者对企业发展和航空运输有独到的认识，通过认真分析外部经营环境，找准市场定位，实施有效战略，为企业确定了正确的前进方向。”

　　深航人认为，市场竞争取胜之道无非两条：一是“巧取”，二是“豪夺”。深航本身规模实力不具备“豪夺”的条件，只能巧取，尤其是在涉及企业长远利益的战略目标、方针的设计上，必须做到“巧”、“准”、“稳”。为此，他们全面分析国内各航空企业的战略选择和战略布局，注意避开国企在战略选择上的一些失误、失策以及其他欠缺之处，同时以美国西南航空公司低成本运作模式作为参照系，科学地确定公司的战略目标和方针，为公司的长远发展奠定坚实可靠的基础，从根本上确立公司在市场竞争中的优势。

　　深航总经理董力加曾说过：“我认为，低成本战略是竞争战略中最具有杀伤力的战略，看似简单，却需要严谨地分析各种竞争因素，才可能找到一条可执行的低成本道路。在现实情况下，我们要对低成本战略的内涵予以丰富，坚持核心理念，把成本优势转化为消费诱因与动因，才是实现我们目标的正确方向。”

　　2. 实施用友全面预算管理解决方案

　　如何让航线成本核算成为航空公司制定有效营销策略的重要依据?如何有效控制企业经营成本?如何实现低成本战略，在市场竞争中脱颖而出?为此，深航找到了国内最大的ERP软件制造商用友公司。根据深航的战略目标及经营管理的具体情况，用友采用NC全面预算系统的费用计划及财务计划，并结合应收、应付、报账中心、总账等系统对运营成本与费用进行全面计划与控制。用友NC预算管理解决方案为深航走出中国特色的低成本航空发展道路奠定了坚实的基础。

　　1)预算体系

　　有限责任公司的计划/预算管理工作由财务部负责，财务部每年10月下达预算样表，两周内集团本部的各部门及下级二级公司根据自身情况安排编制本公司预算。根据深航的管理需求，按照各部门的费用项目进行预警控制、部分费用项目要求进行事前控制，预算体系为以下两部分：财务预算：按照会计科目、辅助项制定预算样表;费用预算：按照收支项目、部门制定预算样表。

　　2)预算编制

　　按照费用最大集合、虚拟部门制定预算样表;垂直分解样表到各部门，各部门填制计划。

　　对于应该由专项归口部门管理的预算须由归口部门操作员根据各部门填制的计划，按垂直汇总生成预算汇总部门专项预算的合计数。

　　多部门、多费用列示表通过表间取数生成。

　　深航预算管理编制流程

　　3)预算控制

　　费用计划控制方案：

　　费用计划通过NC应付、报账中心系统控制

　　控制对象为：收支项目及部门

　　各部门通过权限设置实时查询自己部门的预算执行情况,并进行分析,不能看到其他无业务权限的部门的预算及执行情况。

　　4)预算分析

　　以预算为基准，对照实际执行的结果，考察预算差异和预算执行进度;

　　在进行分析的过程中，考虑到异常因素，提供了异常因素剔除的分析;可以针对预算数据或者实际数据进行剔除;预算分析中，最经常用到的就是预算数据与实际执行数据的差异分析，包括分析差异率和差异额;此外，用户还可以进行更进一步的分析，包括因素分析、多维OLAP分析等。

　　3. 实施效果

　　从2001年开始，深航开始实行全面预算管理，坚持以降低成本作为预算管理的总体指导思想，将一切经济业务纳入预算管理，做到事前有预测，事中有控制，事后有反馈考核。由于采用用友NC系统预算管理模块，对预算实行实时监控，把预算控制落实到各个部门的各项工作之中，对生产经营链条中每一环节进行财务成本控制，确定一个标准来核定预算指标，确保一切业务活动受控于预算。通过全方位的预算控制，将成本控制落实到公司生产经营的各个方面，最大限度地降低公司成本水平，从而大大提高了公司的经济效益。

　　四、四川华蓥山广能(集团)实施全面预算管理系统案例

　　四川省华蓥山广能(集团)有限责任公司(以下简称广能公司)，广能公司的前身是原煤炭部直属企业华蓥山矿务局，始建于1970年，是川煤集团的全资子公司，公司业务集煤炭开采、洗选加工和机械制造、发电、物流、医疗等为一体，现有总资产40多亿元，职工8000余人。广能公司在挖掘企业潜能、实现企业价值最大化的过程中，探寻管理提升之道，全面预算管理在企业战略落地、资源合理配置、内部管控、成本降低、风险防范等方面的不俗表现，使得川煤集团以之为突破口，以全面预算管理带动各方面的管理提升。

　　在推行全面预算管理信息化前，广能公司经过了详细、充分地准备，邀请了东华厚盾、诺亚舟、普联三家国内优秀的全面预算管理信息化服务商进行了多次沟通、交流，东华厚盾凭借在煤炭矿山领域积累的丰富成功经验脱颖而出，成为此次广能公司全面预算管理信息化的合作服务商。

　　此次项目的建设将从管理体系咨询、平台搭建两个方面进行。该项目将在对广能公司现有全面预算管理体系诊断的基础上，重新梳理、优化、完善，搭建起包括业务预算、资本预算、资金预算、财务预算等在内的规范统一的预算编制体系，以项目预算为中心，建设集预算编制、预算管控、分析考评等管理模块于一体的四维一体智慧型全面预算管理系统。真正实现横向到边、纵向到底的预算编制管理，并通过规范、灵活的流程进行预算编制上报审批管理;此外，通过借款管理、普通报销、差旅报销、支出类合同管理等模块，规范各项资金支付审批流程，充分利用信息化的优势，实现预算执行的事前控制;通过与财务核算系统对接、核算数据Excel补充导入的方式实现实际执行数据获取，搭建数据共享平台;提供管理驾驶舱功能，使企业领导者快速、直观、全面的了解企业的总体经营状况，及时掌控公司各项重要指标的预算及实际执行情况。全面预算管理信息化项目的建成将推进广能公司战略目标的达成，帮助企业不断提升核心竞争力，为领导决策提供科学、合理的数据支持，为企业健康有序地发展提供持续、规范的信息化保障。

　　东华厚盾高性价比的产品提供比业界同类产品更多的功能、更佳的性能;高水平的咨询服务团队将为项目成功实施提供专业、有力的保障; “以非常好的应用为导向”而非单纯“以需求为导向”的先进设计理念从根本上奠定了东华厚盾在全面预算管理信息化领域的领导地位，以上这些也正是川煤集团广能公司青睐东华厚盾的原因。

　　川煤集团广能公司举办全面预算管理培训大会

　　为加强预算的全员、全要素、全过程精细管理，不断提高企业管理水平和经营效益，实现企业价值最大化。不久前，川煤集团广能公司在本部举办了全面预算管理培训，公司党委书记、董事长高正强、总经理赵麒麟、副总经理王明江、副总经理王灿华及机关相关部门和二级单位分管生产、经营、技术领导, 财务、劳资200多个负责人参加了培训。全面预算管理信息化专家、东华厚盾总经理陈龙章总经理作为项目承办方负责人携厚盾项目团队参会。

　　广能集团副总经理王明江首先代表川煤广能对陈总的到来表示欢迎和感谢，之后陈龙章总经理作了主题为“全面预算管理，助推企业管理提升”的培训讲座，从全面预算管理的概念、作用和意义，全面预算管理工作中存在的问题，全面预算的编制，全面预算管理的实施案例等方面进行了讲授，使参培人员对全面预算的编制、分析、调整、考核等内容有了更加深入的认识。

　　东华厚盾实施顾问柯小龙以中煤大屯公司案例，作了主题为“煤炭企业全面预算管理”的专题报告。整个培训大会以切实提高企业管理水平为目的，通过理论指导到实际应用，充分反映了全面预算管理能应对多变的生产经营活动并有效的提高企业管理水平。

　　五、山东烟台万华聚氨酯股份有限公司实施“全面预算管理系统”成功案例

　　烟台万华聚氨酯股份有限公司成立于1998年12月，于2001年1月成功在上海证券交易上市，并在2002年度的上市公司综合实力排名中位列沪、深上市公司的第二名，并入选《新财经》评选的中国版漂亮50-未来十年中国最具有成长性的50家蓝筹A股上市公司。公司主要从事MDI系列异氰酸酯产品、芳香多胺系列产品的研究开发、生产和销售。公司是全球六家拥有自主知识产权的MDI制造企业之一，也是国内知名生产MDI的企业。

　　良好的治理结构提高了公司决策的科学性与决策效率，良好的文化氛围(务实、创新、坦诚、开放、包容)使得万华员工队伍发挥出非同一般的积极性与自主性。六年以来，烟台万华取得了令人瞩目的成绩，销售收入年均增长50%以上，净利润每年增幅超过60%。

　　针对公司未来一定时期内仍将保持快速的规模快长的现状，公司管理层深深的意识到，公司所依赖的资源是有限的，但公司发展对资源的需求是无限的，如何将有限的资源价值最大化，达到好钢用在刀刃上的效果，做好全面预算管理工作，把全面预算管理作为企业资源分配的有效手段，是解决问题的关键，因此2005年，公司全面推行基于战略的、以价值为导向的、零基的、滚动的全面预算管理，建立健全预算的组织和管理制度，公司成立了预算管理委员会，制订并实施了《全面预算管理制度》，引进先进的预算编制工具。制定公司预算编制框架。

　　全面预算管理系统选型

　　根据预算系统建设需求分析，在完善预算管理系统的基础上，项目组对不同的预算工具进行了比较(参见表一：主要预算工具主要特征比较)。其中重点对国内外主流预算管理软件分别进行了评估。评估的主要方面包括软件的灵活性、智能性和稳定性等。评估的软件包括国内的用友、金蝶和国外的SAP和HYPERION PILLAR等。评估结果表明国外预算软件更成熟，灵活性和智能性优于国内软件。

　　项目组又进一步对国外预算软件的应用成本、系统兼容性、实施周期及易维护性等进行了比较，并认为HYPERION PILLAR更能满足企业预算需求。但各种预算软件均不能满足企业预算实时控制的需求。项目组在全面评估项目需求的基础上与企业协商决定为企业定制化开发预算控制系统。

　　全面预算管理系统实施

　　(一)系统实施基本情况

　　在这个项目的实施过程中，咨询公司由“管理咨询顾问”和“软件工程师”组成了实施小组，并与客户联合成立项目工作组。根据客户需求解决方案，预算项目小组首先对客户现有的预算体系进行了完善，包括公司预算目标的制订和分解、公司预算模式的选择、公司预算组织和流程、业务预算和财务预算体系的建立、预算控制和分析体系建立等等，以便充分利用Hyperion Pillar系统的各项功能优势。

　　其次，企业的预算负责人和实施小组进行了系统的培训，并与客户方共同完成系统的配置工作，以保证客户在实施过程中真正理解软件的性能，便于今后进行日常维护。

　　第三，工作小组充分调查了解企业费用报销和资金支付流程。并在完善此流程的基础上定制开发预算执行控制系统。

　　Oracle海波龙Hyperion Pillar软件实施

　　根据客户所在行业的特点，结合客户管理需求，我们进行了Hyperion Pillar软件的实施并强调了以下关键目标的实现。

　　1、“以销定产”，实现预算系统整个过程的自动化。根据产品库存和销售预算自动计算出生产计划，根据生产计划和产品BOM计算出直接材料的消耗，进而根据原材料的库存情况，自动计算出采购预算。

　　2、实现预算编制的的精细化，多角度分析数据。如销售收入预算，过去主要从产品和区域两个角度来贬值，想从更多角度来反映，但工作量很大，那么通过系统的实施，收入可以从产品、区域、部门、客户、行业等更多的角度来编制(参见示图);过去管理费用仅从部门角度来编制，现在可以增加项目角度等等。

　　3、实现预算的动态调整与现金流预测的联动和What-if的多版本分析。利用预算软件的编制工具，项目组通过设置联动公式，可预测当某一项目提前或推迟执行时，对企业整体现金流的影响。根据对市场价格变动趋势，灵活预测不同价格条件下的企业利润情况。

　　4、实现预算分析的自动化和分析角度的多样化。通过预算系统与业务系统的接口，实现自动获取实际发生数，并实现从不同角度进行分析，包括：预算与实际对比分析、近几年实际数的趋势分析、实际业务数据按不同角度进行分析等等(参见示例)。实现了对各责任中心指标完成状况的实时考核。

　　总之，引用烟台万华的预算经理的评价，此全面预算管理系统建设项目的实施确立了全面预算管理作为企业战略实现工具的地位，使预算管理真正成为了公司日常管理的核心。