[IT168资讯]桑达实业的全面预算管理

　　全面预算管理是目前国内外大中型企业普遍采用的一种规避风险的现代管理机制。

　　近年来，为适应市场经济条件下企业生存、发展的需要，全面预算管理的理论方法和成功经验日益被我国企业所重视。首先，现代企业制度需要现代水平的预算管理，在现代企业制度下，出资者、经营者与各部门及职工之间的关系变得更加复杂，有效地规范他们之间的关系需要有力的预算制约手段。其次，资产的安全完整需要严谨高效的预算管理，确保资产安全完整，光靠单一的资产管理法规和制度显然不够，必须辅之必要的预算手段，资产管理如果孤立于预算管理之外，也就成了空中楼阁。最后，优胜劣汰机制、激励约束机制需要具有法律效力的预算管理。任何一个预算管理松懈的企业必然难寻减支增效之源，注定要在低效率和低效益中走向失败。因此，市场经济条件下的竞争机制、约束机制离不开规范化的预算管理，企业的生存和发展也需要强化具有法律效力的预算管理。

　　深圳市桑达实业股份有限公司(以下简称桑达实业)成立于1993年，以电子整机产品、新兴电子元器件等电子高新技术产品为主导，于深圳证券交易所挂牌上市。其母公司深圳桑达电子集团是中国电子信息产业集团有限公司(CEC)在深圳地区的龙头企业，已连续19年被评为中国电子百强企业。作为桑达电子集团旗下的支柱企业，桑达实业承担着确保行业地位，做大做强电子产业的重任。

　　与其他行业相比，电子信息行业有着突出的“三高”特点：高投入、高风险、高回报。正是由于桑达实业所具备的“三高”特点，决定了全面预算管理是桑达企业生存和发展的客观需要。尤其是2007年全球金融危机爆发以来，桑达实业的产品外销比例较高，主要客户相对集中，受到金融危机的影响较大。在客观环境下，桑达实业通过实施全面预算管理，帮助各企业、事业部仔细梳理可能产生的各类风险点、持续进行风险识别和分析，综合运用应对策略，在实际经营管理中切实规避各种风险，促进企业管理水平的提升。在此过程中，桑达实业合理解决了公司下属企业众多、财务指标监控、业务涉及范围广泛、国资委报表繁复等诸多管理难点，支持了企业的稳健发展。

　　桑达实业基于EXCEL的预算管理状态

　　桑达实业的全面预算管理，过去主要是借助于EXCEL工具，进行预算的编制、汇总或者合并、台帐登记、分析工作，在此过程中遇到的一系列问题，包括：

　　1. 手工编制、汇总或者合并繁琐，容易出现技术性错误。全面预算编制采用EXCEL手工编制，编制过程的工作量很大，计算繁琐，而且在上下级成员单位预算数据上报、汇总或合并时，工作量非常大且容易出现汇总或者合并的技术性差错，造成预算信息质量较差。

　　2. 采用EXCEL工具，对于预算编制的模板管理不容易，各个模板的版本在编制过程中，容易发生混淆，而且预算模板很容易在不经意间被下级单位的操作人员修改，从而导致预算数据在编制、上报、汇总或者合并中存在差错。

　　3. 弹性预算和滚动预算无法有效地实施。以EXCEL作为预算管理的编制手段，实施弹性预算和滚动预算所需要的工作量更为巨大，汇总或者合并更为繁琐，差错更多，精心有效的实施成本也更加巨大，不符合成本效益原则。

　　金蝶公司基于对桑达实业战略管理要求的理解，为桑达实业的全面预算管理搭建了信息处理和交互的应用平台

　　4. 预算控制无法实施。在预算的实际执行阶段，由于预算的执行、信息的对比、审批等流程不是实时集成的，是被割裂的，因此无法进行有效地监控。如在进行费用控制时，审批人无法及时获知预算整体状况、预算的实际执行情况、余额情况等数据，使得费用申请以及核销审批没有有力的数据来支撑，需要管理者耗费大量的精力对每一个科目进行排查，预算控制和实际执行在一定程度上存在着“两张皮”的现象，达不到实时控制的目的。

　　5. 预算分析和考核较为滞后。预算人员绝大部分的时间和精力都放在了预算数据的计算和统计上，而对预算分析缺乏及时性，更无法使预算的执行状况同内部的绩效考核很好地结合在一起。对预算数据和实际执行数据的对比无法及时实现，信息的及时性严重滞后。

　　因此，对于桑达实业这样的大型企业集团来说，EXCEL作为预算管理工具已经不能够有效支撑业务运作，必须实施更为先进的预算信息系统，以达到集团化企业预算管理的需求。

　　桑达实业全面预算信息系统管理诉求

　　桑达实业认为，全面预算管理系统是一个集中模式部署的系统，预算管理(包括预算模板管理、预算时间管理和预算流程管理等)的集中统一、预算编制指南的统一规范、预算模板(包括预算评审、编制、批准、发布模板等)的集中统一、预算口径(包括预算组织、预算指标、科目口径、预算会计政策和核算会计政策选择等)的集中统一、预算会计期间的统一、预算记账本位币的统一、预算权限和信息安全的集中管理以及基础数据等都是由集团公司来进行的。

　　桑达实业对全面预算信息系统的管理需求，主要包括以下方面：

　　1. 全面预算支撑集团战略的实施，只有建立在战略管理基础之上的预算管理才能充分发挥作用，进一步促进企业管理的科学化制度化，为企业提高核心竞争能力服务。

　　2. 预算编制、审核、汇总或者合并的自动完成。桑达实业采用全面预算管理信息系统，通过事先维护好的全面预算模板以及表格内部定义的公式，在预算编制过程中，使预算的填列、上报、汇总或者合并等统计工作由全面预算信息系统自动完成。同时，减少预算管理人员在预算编制部分的工作量，避免出现技术性错误，预算管理人员的精力将转移到对下级成员单位以及本级成员单位的预算执行控制的监控以及事后的预算分析考核上来。

　　3. 通过全面预算管理系统，对全面预算的模板、表格等都建立相应的版本管理机制，通过版本号，确保全集团预算编制的数据在同一个预算模板下进行编制和汇总。有效杜绝末班引用混乱的状况。

　　4. 能够实现弹性预算、滚动预算的多版本预算编制。通过预算模板的多版本管理机制，实现弹性预算、滚动预算的编制，克服EXCEL工具下无法集成的缺陷。

　　5. 能够实现流程管理功能。预算系统需要提供强大的工作流工具，满足用户在预算编制、上报、审核、预算调整、预算控制中的审批等多个审批流程中的需求。

　　6. 预算系统能够实现实时监控功能。预算信息系统能够提供预算数据执行状况的实时监控，对各级责任主体的关键预算进行重点监控，并能够提供多级的预警机制。

　　7. 各种信息系统的集成。预算信息系统需要同企业的其他信息系统进行一体化的集成，即能够同ERP系统、资金集中管理系统、资产管理系统、HR系统、商务智能(BI)系统等建立良好的接口集成管理，以实现对业务系统支撑的信息的准确性、及时性，以供决策支持。

　　8. 在全面预算系统业务完整实现的同时，在性能和信息安全上，预算系统应该实现高安全性、高稳定性、高及时性、高效率性、高易用性等技术指标。

　　金蝶公司全面预算管理系统简介

　　金蝶公司全面预算管理系统作为金蝶集团财务管理解决方案EAS的核心部分，可以面向大中型企业集团提供全面的预算管理解决方案，系统将集团企业的战略目标同实际运营相结合，确保整个集团的日常运营活动都能够围绕企业的战略目标来展开。

　　从整体来看，金蝶公司全面预算管理系统兼顾并解决了预算管理在实际执行中的全面应用和重点管理两大问题：一是在应用范围上，面向整个企业集团内部各个经营实体和责任单元，应用了基于J2EE的三层B/S架构的全面预算管理系统，使跨区域的预算数据传递和控制实现实时同步。同时金蝶公司全面预算管理系统融合了多行业应用场景于一体，覆盖了企业经营价值链的全过程，使多元化集团的预算管理也可以轻松实现。二是金蝶公司全面预算管理系统关注企业主要的经营管理业务，将这些重点业务融入全面预算管理系统中来，通过全面预算管理系统就可以实时监控、实时跟踪这些关键业务，从而大大增强了企业经营管理的执行力。

　　桑达实业全面预算管理系统业务流程

　　金蝶公司结合桑达实业先进的集团财务管理理念，为桑达实业的全面预算管理搭建了信息处理和交互的应用平台，在整个集团范围内建立预算编制、预算审批、实际业务全过程监控、预算差异调整以及预算分析等业务为一体的全面预算业务模型。

　　通过金蝶EAS全面预算的应用，桑达解决了数据量大、编制周期长，预算汇总费时费力的情况，使企业各个层次及时地对预算完成分析、差异分析等。

　　桑达实业全面预算管理系统按照预算管理的业务流程和管理特性包括以下七个部分。

　　一是预算编制。全面预算管理系统预算编制能够同时满足集团内部不同行业的预算编制录入的需求，预算编制的范围涵盖了企业日常经营中的研发、采购、生产、销售、费用、财务等多方面的预算数据。用户在预先定义的预算模板表格中录入基础预算信息后，系统提供多种灵活计算的工具，可以实现数据的自动汇总和查询等功能。

　　全面预算管理系统集成了强大的数据计算管理功能，可以实现预算表从月预算、季度预算到年度预算的自动汇总，年度预算到季度预算、月预算的自动分解，预算表之间业务预算到财务预算的数据归集和计算，明细预算到汇总、合并预算的数据归集和计算等多种内置的预算计算过程。同时，全面预算管理系统支持包括零基预算、滚动预算、弹性预算在内的多种预算编制方法。用户可以选择适当的预算编制方法加强预算数据的可靠性，同时全面预算管理系统的预算编制界面非常友好，提高了系统的可操作性，预算编制系统方便用户录入、审核和查询数据，也大大提高了工作效率。

　　全面预算管理系统提供了预算数据计算、统计、归集等功能，企业的预算管理人员可以将工作的重心从保障数据计算的正确性上转移到集团预算数据获取的统一规则的定义和保障原始预算数据来源的可靠性等问题上。同时全面预算管理系统提供了预算沟通交流的内部平台，就全面预算数据编制的状况，可以进行在线的分析和反馈，减少了预算数据的沟通时间和沟通成本。

　　二是预算审核。用户可以根据全面预算管理系统提供的可视化的预算流程定义工具，自定义企业内部预算审批的流程，系统将自动根据用户预先定义的审批流程，将编制完成的预算数据逐级传递给相关的审批人员进行审批。同时预算管理系统通过消息的方式通知相关人员审批。

　　三是预算数据汇总、合并。全面预算管理系统支持自动汇总、合并的功能，可以按照用户的预定义，对相关组织范围内的预算数据进行汇总、合并，同时也可以按照用户的需求，按照不同的维度范围进行汇总、合并，比如按照区域的范围、按照预算责任主体的范围等，还可以实现任意的几个预算单元组织的数据汇总、合并。

　　四是预算控制。全面预算管理系统对企业实际经营业务实施全过程的监控，保障企业运营始终按照既定的目标进行，根据预算实际执行的状况，系统提供多级的预警机制(提示、警告、阻止等多种反馈机制)，并且通过系统消息、邮件的方式通知相关人员。

　　五是预算调整。全面预算管理系统提供追加预算和消减预算两种方式，对原预算的额度进行调整和修正，用户可以根据需要去选择多种预算调整和修正的方式，包括部分调整、整体调整或单一科目的调整等。

　　六是预算分析与考核。全面预算管理系统，结合系统内外部的数据进行综合分析，提供了全方位、多维度、多种形式、集成的分析功能，包括预算与实际对比分析、同比分析、环比分析、比率分析等多种预算实际数据的分析模型，以及提供用户自定义分析报表的功能。用户只需要建立所需要的相关预算数据以及实际数据的分析模型，系统就可以自动地获取相关数据进行分析，并迅速地将分析结果通过多种形式(饼状、柱状图、趋势折线图等)进行展现出来。如图所示。

　　七是外部系统集成。外部系统集成采用全面预算管理系统标准的外部系统集成工具，实现同企业内部应用的ERP、财务软件之间的集成，从而实现企业信息数据的传输畅通;还可以通过外部系统集成工具同短信网关和MAIL等集成，实现预算系统处理信息结果以手机短信信息、邮件等方式及时通知功能。

　　应用效果之一：规范全面预算，提升预算效率

　　桑达实业拥有下属企业有20余家，在实施金蝶EAS系统之前，集团通过手工编制excel预算报表，但是随着全面预算应用的深入，这种方式严重制约了集团编制的规范性、准确性和及时性。突出表现为集团本部及下属公司预算基础数据无法统一，由下而上的汇总不准确，编报预算费时费力，难以按时上报。集团对于预算执行的分析十分困难，在预算完成分析、差异分析的过程中需要大量的手工计算和汇集，严重制约了集团预算业务的开展。

　　为此，通过金蝶EAS的全面预算应用，桑达实业利用ERP标准化实施，在整个集团统一规范了全面预算基础数据，在集团层面统一设置了预算项目、预算期间、预算模板、预算编制过程、预算审批流程等，做到了集团重要预算模板的统一，集团编制、审批统一安排，提高了编制、汇总的效率。同时，通过权限、流程管理，对预算岗位、角色进行梳理，保障了在不同单位中同一岗位的人员权限一致，流程与操作规范。

　　目前，桑达实业的全面预算编制流程统一为自下而上，逐级向上汇总，在编制过程中可通过“自上而下、自下而上”多次反复修订，确定各产业集团及各单位年度预算，解决了原来手工编制的数据量大、编制周期长、预算汇总费时费力的情况，使企业各个层次及时地对预算做执行分析、差异分析等。

　　应用效果之二：集团管控策略着陆

　　预算效率的提升，使桑达实业能够实时对下属公司的预算执行情况进行分析和监控，落实集团管控策略。

　　桑达实业下级的单位既有全资企业，还有控股企业和参股企业，企业组织结构复杂。通过实施全面预算管理，桑达实业将企业各方利益相关者的权、责、利进行具体化，形成了可度量化的“法律文书”。全面预算以委托代理理论和信息经济学原理为基础，重点构建了企业组织内部分级管理体系，通过分权、授权，对桑达股份企业内部的所有事项进行权利划分，形成了从股东大会、董事会、监事会、总经理班子到下属各级单位的权责管理体系。通过全面预算管理，桑达股份规范了各个利益主体对企业具体的约定投入、约定效果及相应的约定利益。

　　在实施过程中，桑达集团建立相互关联的多层级预算管理组织体系。多层级的预算管理组织体系具体包括：股东大会、董事会及下属预算管理委员会和预算工作组，三者各司其职，共同完成全面预算管理工作。

　　其中，股东大会是预算的审批机构;董事会及下属预算管理委员会是预算管理的决策机构，负责根据公司发展战略的要求，审查批准整个公司的预算方案，协调预算的编制、调整、执行、分析和考核;预算工作组是日常管理和决策执行组织;各职能部门则是具体预算的执行机构。集团母公司的战略目标通过母公司派出的股东代表和董事进行贯彻，对子公司(含控股、参股公司)的预算管理，并参照母公司的预算组织体系，建立独立的预算管理委员会，负责组织编制和审查本企业的预算方案，并协调预算的调整、执行、分析和考核。依此类推，直至公司内所有层级的法人企业都设立相应的与预算管理机构。

　　通过预算管理信息化成功建设，桑达实业可根据集团的生产经营战略目标，科学合理地编制预算，并在各分子公司业务活动中有效落实和严格控制。首先，系统较高提升了集团预算信息可见度。比如管理费用预算表，在集团层面打开，每家下属企业的每个预算项目情况一目了然，可以方便地进行预算执行分析，对执行数还可以跟踪到帐簿、凭证。同时，通过预算多维分析功能，使管理层能够快速、准确地抽取关心的预算信息，可以进行快速决策，充分发挥了全面预算在企业管理中财务指标监控的作用。

　　应用效果之三：解决多行业难题，迅速构建国资委报表

　　桑达实业的集团业务实际上涉及行业广泛，除信息技术外，还涉及物资供销业、进出口业务、房地产开发、物业管理等其他行业。集团内各个下属公司的经营业务不同，决定了企业之间的经营预算也不同。根据各子公司业务性质不同，每一行业的经营预算都有着自己的特点，都需要设计一套满足经营需要的预算报表。这种多行业特点决定了桑达实业股份的经营报表复杂多样，难以在集团层面统一。而设计多套经营预算表需要有广泛的行业知识，而且还要考虑在集团层面的汇总、分析，增加了预算信息化的业务难度。

　　集团层面管理内容：

　　固定资产投资预算、股权投资预算、债券投资预算、投资收益预算、融资预算

　　资本预算的资金预算

　　汇总财务预算

　　子公司层面管理内容：

　　经营预算

　　授权范围内固定资产投资预算

　　经营预算的资金预算

　　子公司财务预算

　　在金蝶的帮助下，桑达实业设计了覆盖多行业的预算管理体系，在总部和各分子公司预算内容(经营预算、资本预算、资金预算、财务预算)管理权限上的界面做了划分。由于实业集团各子公司业务特点各不相同，实业集团对子公司经营预算的监控表现为对财务指标的监控。

　　与此同时，由于桑达实业的最终母公司CEC中国电子信息产业集团有限公司属于国资委企业，因此桑达实业每年需要出国资委报表。这项工作极为重要也相当繁琐，以往都会耗费大量的人力物力去做。现在，金蝶EAS全面预算管理系统已经按照国资委当年报表格式预置在软件系统中，桑达实业在上报时可方便的把数据通过简单复制到报表中，快速、准确的出具报表，节省了大量的重复劳动。

　　2009年6月，桑达集团在年度财务工作会议中提出，将继续以实施财务战略管理为核心，健全和完善内部控制制度建设，以推进全面风险管理为契机，建立财务风险预警体系;强化资金管理、保障资金链安全;不断提高管理水平，进而提高财务管控能力，为公司生产经营服务。